Advokat Trond Olsen i Skattebetalerforeningen er kritisk til at regjeringen ønsker å innføre endringer i arveavgiften gjennom hastevedtak i Stortinget.

Foto: Bo Mathisen

Slik overfører du bedriften

Kenneth Kvalvik

Publisert: 10.10.2008 08:35

Hvis du blir rammet av innstramningene i arveavgiften for familiebedriftene, så må du være rask. Regjeringen foreslår hasteendring for å hindre tilpasninger, og det skjer trolig allerede til neste uke.

De som vil bruke de gunstige reglene har altså bare noen dager på seg - tirsdag neste uke er det ventet at vedtaket fattes i Stortinget.

Dette må du gjøre

Hva må du gjøre innen den tid?

- Du må sørge for at gaven er gitt før de nye reglene gjøres gjeldende. Det er derfor viktig at nye eiere blir registrert i samsvar med kravene i aksjeloven og selskapsloven. Selv om det formelle ikke er på plass, vil både et gavebrev og en rekommandert gavemelding til skattekontoret kunne bekrefte at barna virkelig har fått aksjene og andelene før regelendringen er på plass, sier advokat Trond Olsen i Skattebetalerforeningen.

Gavebrevet må inneholde navn på giver og gavemottaker. Dere må ha med antall aksjer som overføres, og verdien av disse aksjene, samt firmanavn og organisasjonsnummer. I tillegg må det opplyses om at overføringen skjer med virkning fra dags dato og eventuelt noe om andre betingelser.

- Både giver og gavemottaker må skrive under på de vilkår som fremgår av gavebrevet, fastslår Olsen.

Gavemeldingen, skjema RF-1616, og tilleggsskjema for aksjer, skjema RF-1624, må fylles ut på vanlig måte.

De gunstige reglene for overføring av ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap eller kommandittselskap ble innført i 1992. Regjeringen varslet allerede i fjor høst innstramninger.

Kritisk til hastevedtak

Olsen peker på at de som har hatt skatterådgivere har hatt god tid på seg og trolig allerede har benyttet seg av de gunstige reglene. Dermed er det små bedrifter uten juridisk ekspertise som nå rammes hardest av nye regler.

Skattebetalerforeningen reagerer derfor på at regjeringens innstramning skal fattes som et hastevedtak i Stortinget.

- Vi reagerer også på at dette ble presentert som svært vanskelig tilgjengelig informasjon i statsbudsjettet, og synes det er merkelig at dette skal fattes som et hastevedtak, særlig siden det er stilt spørsmål ved om et slikt vedtak kan være i strid med Grunnloven, sier Olsen.

- Tenk nøye gjennom

Olsen advarer imidlertid mot å ta forhastede beslutninger om generasjonsskifte, selv om det kan være store penger på å benytte seg av dagens gunstige regler - som altså trolig forsvinner i neste uke.

- Ved ethvert generasjonsskifte må det foretas en konkret vurdering for om det er fordelaktig å gjøre skiftet nå eller vente til neste år, når det blir en økning i fribeløpet og satsene for arveavgiften reduseres, sier Olsen.

Hva kan du så spare?

Et eksempel viser hva du kan spare på å foreta et generasjonsskifte med dagens regler - og ikke med reglene som trolig trår i kraft fra tirsdag.

Mor ønsker å overføre aksjene i familieselskapet til datteren. Etter dagens regler er arveavgiftsgrunnlaget på ikke-børsnoterte aksjer enten 30 eller 100 prosent av selskapets skattemessig formuesverdi.

Hvis selskapets skattemessige formuesverdi per 1.1 2008 er 15 millioner kroner, blir arveavgiftsgrunnlaget for datteren 4,5 millioner kroner (15 mill. x 30 %). Datteren har tidligere mottatt betydelige gaver, og må bruke den høyeste satsen på 20 prosent. Arveavgiften blir dermed 900.000 kroner.

Hvis hun først får aksjene etter at nye regler er vedtatt, så vil aksjerabatten reduseres fra 70 til 40 prosent, og det innføres rabattak på 10 millioner kroner knyttet til ikke-børsnoterte aksjer og andeler for den enkelte mottaker. Arveavgiftsgrunnlaget for datteren blir dermed 11 mill. kroner (10 mill. x 60 % + 5 mill. x 100 %) , og arveavgiften blir etter regelendring 1,1 millioner kroner (11. mill. x 10 %).

Datteren sparer altså 200.000 kroner i arveavgift på å overta bedriften etter dagens regler!

NB! Vi har ikke tatt hensyn til fradrag for latent skatt, som kan redusere arveavgiftsgrunnlaget.