Pensjonistene skal lokkes ut i jobb.

Foto: Bo Mathisen

Slik skatter du riktig av pensjon fra utlandet

Av TROND OLSEN

Utgangspunktet er at pensjon fra utlandet er skattepliktig til Norge, så fremt du anses som bosatt i Norge både etter skatteloven og skatteavtalen med det aktuelle landet.

Norsk beskatningsrett kan imidlertid være begrenset i skatteavtale.

Det går her et skille mellom skatteavtaler som gir kildestaten (landet du får pensjon fra) beskatningsretten og avtaler som gir bostedsstaten, altså Norge, rett til å skattlegge.

Det skilles også i enkelte avtaler mellom ulike typer pensjoner. Du må derfor alltid gså i disse tilfellene undersøke den konkrete skatteavtalen for å avklare din skatteplikt.

Har du pensjon fra et annet nordisk land skal den føres i selvangivelsen post 2.2.2.

For å hindre dobbelt beskatning har du krav på nedsettelse av den norske skatten. Du må derfor gi nærmere opplysninger om pensjonen i skjema RF-1150 «Nedsettelse av inntektsskatt på lønn og pensjon etter den alternative fordelingsmetode ».

Merk at denne skattenedsettelsen skjer uavhengig av skatt betalt i øvrige nordiske land.

Dobbel skatt?

Hvis du mottar pensjon fra et land som Norge har en skatteavtale med og som anvender fordelingsmetoden for å unngå dobbeltbeskatning, frafaller Norge beskatningsretten, så fremt kildestaten kan skattlegge etter avtalen.

I så fall må du opplyse om pensjonen i selvangivelsen post 5.0 «Tilleggsopplysninger », og vise til at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge i henhold til skatteavtalen.

I de fleste skatteavtaler benytter imidlertid Norge kreditmetoden for å unngå dobbeltbeskatning.

Det vil si at du må kreve fradrag i norsk skatt for skatt betalt på pensjonen i utlandet. Pensjonen må oppgis i selvangivelsen post 2.2.2, og du må levere skjema RF- 1147 «Fradrag for norsk skatt for skatt betalt i utlandet (kreditfradrag)», og dokumentere betalt skatt.

Gunstigere regler

Har du pensjon fra utlandet og skal kreve alternativt fordelingsfradrag eller kreditfradrag, gjelder nye, gunstige regler fra 2007 for beregning av størrelsen på skattenedsettelsen.

Ved utfylling av RF-1150 (alternativt fordelingsskjema) og RF-1147 (kreditskjema) må du derfor være klar over følgende: Gjeldsrenter skal ikke fordeles i skjema.

Det betyr du får full uttelling for rentefradraget i norsk inntekt, og høyere kreditfradrag eller alternativt fordelingsfradrag.

Har du pensjon fra et annet EØS-land, og denne er under 90 prosent av totale inntekter fra lønn, pensjon eller virksomhetinntekt fra et annet EØS-land, skal du heller ikke fordele:

• foreldrefradrag

• særfradrag

• minstefradrag

• fradragsberettiget underholdsbidrag

Dette er også gunstig for deg av samme grunn som for rentene.

Merk at det fra 2009 skjer en endring i den nordiske skatteavtalen, som innebærer at Norge ikke lenger skal benytte den alternative fordelingsmetoden, men kreditmetoden for å hindre dobbeltbeskatning.

Regelendringen har ingen betydning når skattebelastningen på pensjonen er høyere i utlandet enn i Norge.

Du bør alltid sjekke om skattenedsettelsen fremkommer av skatteoppgjøret.